La deducción de la vivienda toca a su fin ¿cómo cambiará nuestras vidas en 2011?

La deducción de la vivienda toca a su fin ¿cómo cambiará nuestras vidas en 2011?
Si una deducción es conocida por el común de los mortales en España, ésta
es la deducción por adquisición de vivienda habitual. Esta bonificación
fiscal hace que muchas declaraciones de rentas salgan a devolver, con
cuantías que muchas veces equivalen a una paga extra para el
contribuyente. Cuando acabe este año ( siempre contando con que se
apruebe la Ley de Economía Sostenible, que ya lleva un notable retraso) la
cosa cambia diametralmente, en detrimento de los que adquieran una casa
a partir del 01/01/2011, ya que las personas que tienen actualmente una
vivienda habitual y pagan su hipoteca seguirán pudiendo deducirse parte de
estos importes. Para cualquier otra duda sobre este tema visita el FORO
FISCAL DE INVERTIA.
Antes de entrar en materia, es conveniente recordar que tipo de viviendas
se consideran vivienda habitual y gozan, por tanto, de beneficios fiscales:
1.- Tienen que ser edificaciones. Para que se pueda aplicar la consideración de vivienda habitual a las
casas prefabricadas es preciso que tenga la consideración de bien inmueble, cosa que ocurre si la
construcción está anclada al suelo. No es aplicable a caravanas o a casas de madera móviles ni tampoco a
veleros, por poner algunos ejemplos de posibles viviendas que se consideran bienes muebles.
2.- Forman parte del concepto de vivienda habitual los anexos (tales como jardines, parques, piscinas o
trasteros) y hasta dos plazas de garaje, siempre que se adquieran conjuntamente con la vivienda.
3.- Se ha de residir en ella por un plazo mínimo continuado de tres años. Eso quiere decir que si se vende
una vivienda en la que se ha residido sólo dos años, si no se cumplen los requisitos que más adelante
mencionaremos, se pierde el derecho a deducción y hay que devolver las cantidades deducidas y los
intereses correspondientes a Hacienda.
No computa esta limitación temporal si fallece el contribuyente (esperemos que no sea su caso), si concurren
determinadas circunstancias que fuerzan el cambio de residencia (matrimonios, separaciones, traslado
laboral, cambio de empleo, etc) o por resultar inadecuada por estar discapacitado el contribuyente o un
familiar que conviva con él.
Una vez tenemos claro si la vivienda en cuestión se puede considerar habitual en sentido fiscal, veamos las
modificaciones que se producirán en su fiscalidad:
Actualmente sigue vigente esta deducción, por lo que en la declaración del IRPF que presentaremos entre
mayo y junio del 2011, correspondiente al ejercicio 2010, la seguiremos incluyendo de la forma habitual.
Veamos antes de nada el concepto de adquisición de vivienda habitual:
1.- Se acepta la adquisición por cualquier negocio jurídico (compraventa, permuta, herencia, legado o
donación) del derecho de propiedad o pleno dominio. Eso quiere decir que sería posible que una persona
que ha heredado una casa de un familiar que tenía una hipoteca pendiente, por ejemplo, se dedujera las
cuotas que pagará de la vivienda heredada.
No se podrá aplicar esta deducción si se adquiere la propiedad con limitaciones, sea por tener un usufructo o
un nudo propietario, sea por heredar mediante sustitución fideicomisaria u otro tipo de limitaciones a la libre
disposición, uso o disfrute del bien.
2.- También son deducibles los importes invertidos en la rehabilitación, construcción o ampliación de la
vivienda habitual (con determinadas condiciones).
Los gastos deducibles por la adquisición son los importes satisfechos por el contribuyente en el año
correspondiente para la adquisición de la vivienda habitual. Los más habituales y conocidos son las cuotas
pagadas por el préstamo hipotecario que se ha solicitado para la compra, pero también hay que considerar
los ahorros que se han destinado a la vivienda, préstamos de familiares y similar.
Aparte de las cuotas de la hipoteca, hay que considerar las comisiones de apertura del préstamo, los costes
de los instrumentos de cobertura del riesgo de interés (los mal llamados seguros de interés, que son
normalmente derivados financieros o swaps), los seguros de vida e incendio y los tributos pagados para la
adquisición.
No son deducibles
los gastos de conservación y reparaciones (nada de pretender incluir una factura del pintor), sustitución de
elementos (si se rompen los muebles, elementos de cocina o baño a Hacienda poco le importa) y mejoras no
consideradas rehabilitación de vivienda. Una vez tenemos claro que la residencia en cuestión es nuestra
vivienda habitual y los gastos con derecho a deducción, veamos el tratamiento en el año 2010 y lo que nos
espera para los que adquieran una vivienda a partir del 2011 (a los que ya tienen vivienda, en principio, se
les respetará el derecho a la deducción en ejercicios futuros):
En el periodo 2010, cuya declaración del IRPF se presentará el año que viene, es decir en 2011, no hay
cambios en cuanto a la deducción. Se calcula de la siguiente forma: Base de la deducción : Importe
satisfecho para la adquisición de vivienda habitual en el año 2010.
Límite deducible: 9.015 euros (eso significa que si se ha pagado más en concepto de adquisición, lo que
supera este importe no da derecho a deducción).
Porcentaje de deducción: 15% de la base.
Por tanto, la fórmula simplificada es Base (máximo 9.015) x 15% = Deducción por adquisición de vivienda
habitual.
¿Y qué ocurre a partir del 1 de enero del 2011?
Los que ya tienen una vivienda antes del 2011 y se están deduciendo las cantidades correspondientes
siguen disfrutando de la deducción sin las limitaciones que veremos para el resto de contribuyentes. Lo único
que cambia es que el limite deducible pasa a ser de 9.040 euros.
Para los que compren en el 2011 las cosas cambian mucho, ya que dependiendo de su nivel de renta podrán
o no deducirse cantidades, según se recoge en el artículo 113 del Proyecto de Ley de Economía Sostenible
(cuya aprobación definitiva aún no se ha producido como comentábamos al comienzo del artículo) . Hay que
ver la base imponible del contribuyente: A.- Base imponible del ejercicio (lo que ganamos por rentas de
trabajo y demás en el año, simplificando) igual o menor a 17.707,20 euros:
No cambia su tributación respecto al 2010. La fórmula sería:
Importes satisfechos en 2011 por adquisición de vivienda habitual (máximo 9.040) x 15% = Deducción.
B.- Base imponible entre 17.707,20 y 24.107,20 euros:
Se reduce la base de la deducción según la renta siguiendo la siguiente fórmula:
[Base de la deducción (máx. 9.040) – (Base imponible-17.707,20) x 1,4125] x 15% = Deducción.
No se asuste el lector, con un EJEMPLO PRÁCTICO se entiende mejor:
Un contribuyente cuya base imponible es de 20.000 euros en el 2011 y ha satisfecho 10.000 euros en pagar
una entrada y las cuotas de la hipoteca correspondientes a la adquisición de su vivienda en el año 2011,
podrá deducirse:
[9.040 -(20.000-17.707,20) x 1,4125] x 15% = 870 euros.
Si la normativa no hubiese cambiado se podría deducir 1.356 euros, por lo que a este sector de
contribuyentes la reforma les cuesta dejar de descontarse 486 euros de lo que les corresponde declarar en el
IRPF.
C.- Base imponible superior a 24.107,20 euros:
A los contribuyentes de rentas medias y altas la reforma les supone dejar de poder deducirse cantidad alguna
en concepto de adquisición de vivienda habitual si han comprado a partir de día 01/01/2011. Son los grandes
damnificados de la nueva fiscalidad.
Importes satisfechos al promotor durante el 2010 y cuentas ahorro vivienda
El Proyecto de Ley de Economía Sostenible no dice nada al respecto de la situación fiscal de los
contribuyentes que en el año 2010 hayan depositado cantidades en una cuenta ahorro vivienda o hayan
hecho pagos al promotor de una vivienda en construcción y no adquieran su vivienda habitual en el 2010.
Es probable que se establezca un régimen fiscal transitorio que de un plazo máximo para adquirir la vivienda
o para que el promotor termine la obra, pero es prematuro adelantar acontecimientos.
Información proporcionada por:Invertia a través de Asesoría Arranz